持有至到期投资的核算

1. 持有至到期投资的核算

2. 持有至到期投资核算问题

09年1月1 日取得 时，借：持有至到期投资——成本1000
                                                                   ——利息调整   88.98
                                         贷：银行存款等    1088.98
因为是采用一次还本付息方式，借：持有至到期投资——应计利息   50   （1000*5%）
                                                      贷：投资收益  38.22  （1088.98*3.51%）
                                                             持有至到期投资——利息调整  11.78
2010年的摊余成本=1000+88.98+50-11.78=1127.2
计息，借：持有至到期投资——应计利息   50   （1000*5%）
             贷：投资收益  39.56（1127.2*3.51%）
                      持有至到期投资——利息调整  10.44
所以，持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=1000+88.98+50-11.78+50-10.44=1166.76
（这首题是因为是一次还本付息的，计入了“持有至到期投资——应计利息”中，需要注意的是此时的计算摊余成本要把这个数也要算入的。）
 
这样的分步列出，应该会容易理解吧，希望能帮到你的忙！

3. 持有至到期投资的核算

借：持有至到期投资——成本11000000贷：持有至到期投资——利息调整1390000贷：银行存款9610000年份年初摊余成本
a利息收益
b=a*0.06现金流入
c=1100万*0.03年末摊余成本
d=a+b-c20059610000 576600 330000 9856600 20069856600 591396 330000 10117996 200710117996 607080 330000 10395076 200810395076 623705 330000 10688780 200910688780 641220 11330000 0 2005年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整246600贷：投资收益576600借：银行存款330000贷：应收利息3300002006年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整261396贷：投资收益591396借：银行存款330000贷：应收利息3300002007年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整277080贷：投资收益607080借：银行存款330000贷：应收利息3300002008年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整293705贷：投资收益623705借：银行存款330000贷：应收利息3300002009年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整311219贷：投资收益6412192009年末到期兑付时：借：银行存款11330000贷：应收利息330000贷：持有至到期投资——成本11000000

4. 持有至到期投资核算问题

“持有至到期投资”科目下设两个明细科目，“本金”及“利息调整”，没有你说的面值阿，而本金里就要计入手续费。
(例23—3)
甲公司属于工业企业，20×0
年1
月1
日，支付价款l
000
万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5
年期债券，面值1
250
万元，票面年利率4．72％，按年支付利息(即每年利息为59
万元)，本金最后一次支付。………………
====
借：持有至到期投资一成本1
250
贷：银行存款
1
000
持有至到期投资—利息调整
250
其他略。。。。
实际上，出题较严谨的题目是会把手续费的归属讲清楚的，比如上题的面值（包含手续费），如果单列出来的，加进去就行
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新准则规定的是
相关交易费用，指的是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
所以说，我觉得
要么你这个题目意思表达的后一种费用，所以它没有计算入内；除此之外，就是应该记入成本！
btw：一般性的题目
讲到这种费用应该会用“交易费用”“手续费”等明确字眼，否则容易引起歧义。

5. 持有至到期投资核算

购入债券时
借：持有至到期投资——某公司债券（成本）   700000
                               ——某公司债券（利息调整）4000
贷：银行存款         704000
每年结转应计利息时
借：持有至到期投资——某公司债券（应计利息）
                        ——某公司债券（利息调整）
贷：投资收益
借：银行存款
贷：持有至到期投资——某公司债券（成本）
                               ——某公司债券（应计利息）

6. 持有至到期投资核算问题

07年末的摊余成本=967.5*（1+5%）-1000*4%=1015.88-40=975.88减值为=975.88-900=75.88您计算的是正确的了08年时用900万计算了

7. 持有至到期投资的核算

持有至到期投资是指到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额计价入账，设置“持有至到期投资”账户进行核算。
取得时，借：持有至到期投资
            贷：银行存款
持有期间计提利息时，借：持有至到期投资
                        贷:投资收益
处置时，借:银行存款
           贷：持有至到期投资
        借或贷:投资收益

8. 持有至到期投资的账务核算

《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》中，将企业的基本金融工具划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及贷款和应收款项四类。由于采用了全新的分类方式，加大了企业实务操作中的难度。其中，持有至到期投资对应于原投资准则规定的长期债券投资，并对具体的账务处理进行了重新的规定，本文结合实例阐释持有至到期投资的相应会计核算。持有至到期投资的核算（一）会计科目设置对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，利息调整实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。（二）持有至到期投资的主要账务处理持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。4.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资的减值准备持有至到期投资以摊余成本进行后续计量的，其发生减值时，应当在将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。为了核算企业持有至到期投资的减值准备，企业应设置“持有至到期投资减值准备”科目。本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。